Estoque Restrito: Impostos.
O momento da tributação é diferente do das opções de compra de ações. Você paga impostos no momento em que as restrições sobre o estoque de lapso. Isso ocorre quando você satisfaz os requisitos de aquisição e está certo de receber o estoque (ou seja, não existe mais nenhum risco de confisco).
Seu lucro tributável é o valor de mercado do estoque naquele momento, menos qualquer valor pago pelo estoque. Você tem renda de compensação sujeita a imposto federal e de trabalho (Segurança Social e Medicare) e qualquer imposto estadual e local. Está sujeito a retenção salarial suplementar obrigatória. (Consulte FAQs relacionadas para detalhes sobre retenção de impostos e impostos estimados.)
Se você tem unidades de estoque restritas, a tributação é similar, exceto que você não pode fazer uma eleição de 83 (b) (discutida abaixo) para ser tributada na concessão. Com RSUs, você é tributado quando as ações são entregues a você, o que é quase sempre a ser adquirido (alguns planos oferecem o diferimento da entrega de ações). Para obter detalhes, consulte a seção sobre RSUs.
Exemplo: você recebe 4.000 ações de ações restritas que possuem uma taxa de 25% ao ano. Você não paga pela concessão.
Preço das ações na concessão: $ 18. Preço das ações no primeiro ano: US $ 20 (1.000 x $ 20 = $ 20.000 de renda ordinária). Preço das ações no segundo ano: US $ 25 (US $ 25.000). Preço das ações no terceiro ano: US $ 30 (US $ 30.000). Preço das ações no quarto ano: US $ 33 (US $ 33.000).
O seu lucro tributável total é de US $ 108.000. Cada incremento de aquisição deste total é tributável, e a retenção aplica-se a cada data de aquisição.
Dois anos após a última compra, você vende todas as ações. O preço das ações na venda é de US $ 50 (US $ 200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é de US $ 92.000 (US $ 200.000 menos US $ 108.000).
Para os diagramas anotados que mostram como denunciar esta venda na sua declaração de imposto, consulte Vendas de ações da Companhia de Relatórios no Centro Tributário.
Alternativamente, você pode fazer uma eleição da Seção 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias da concessão (esta opção não está disponível para unidades de estoque restritas). Isso significa que você paga impostos sobre o valor do estoque na concessão, iniciando seu período de retenção de ganhos de capital para revendas posteriores. Se as ações nunca forem adquiridas porque você deixou a empresa, você não pode recuperar os impostos que você pagou na concessão. Para obter detalhes sobre os riscos associados à eleição 83 (b), consulte o artigo relevante.
Exemplo: Com os fatos do exemplo anterior:
Você faz uma eleição oportuna 83 (b) na concessão. Na concessão, você tem renda ordinária de US $ 72.000 (4.000 x $ 18), e a retenção é aplicável. Quando você vende mais tarde, você tem um ganho de capital de US $ 128.000 (US $ 200.000 menos US $ 72.000).
Em contraste com não fazer a eleição no exemplo anterior, as eleições de 83 (b) permitem que você converta $ 36,000 de renda ordinária para o ganho de capital mais baixo: $ 128,000 = $ 92,000 de ganho de capital no exemplo anterior mais $ 36,000 que era renda ordinária no adquirindo sem a eleição 83 (b). Os US $ 36.000 são a valorização do preço da ação desde a data da concessão até a data do colete.
Você também pode receber dividendos com estoque restrito. Os dividendos são tributáveis (o tratamento fiscal é discutido em outro FAQ).
Opções de ações tributadas duas vezes
Deseja receber esses boletins e memorandos por e-mail? Registre-se agora para Basic, Premium ou Pro Membership of myStockOptions.
Registered but not receiving newsletters? Faça login, clique em "Minha conta" na parte superior de qualquer página e marque a caixa para optar por boletins informativos por e-mail.
Nossos serviços corporativos ajudam as empresas a melhorar a educação e as comunicações dos planos de ações.
Como evitar erros de retorno de impostos caros: Boletim de notícias MyStockOptions nº 41.
Na myStockOptions, fazemos o planejamento financeiro, tributário e legal para a compensação de estoque facilmente compreensível para pessoas que não querem ler o Código da Receita Federal ou as leis de valores mobiliários. Esta missão nunca é mais valiosa do que durante as pressões da temporada de retorno de imposto. A evitação atempada de erros nas devoluções de impostos agora pode fazer uma enorme diferença mais tarde, pois os erros podem levar a sanções IRS dispendiosas, ou mesmo a terrível perspectiva de uma auditoria do IRS.
Abaixo deste boletim é uma FAQ que exemplifica as várias maneiras pelas quais myStockOptions pode ajudá-lo a evitar erros caros em declarações fiscais que envolvem compensação de estoque. Em outros lugares do boletim informativo, também o apontamos para nossos artigos especiais sobre temas de retorno tributário e um lote de conteúdo novo ou recém-revisado relacionado a declarações fiscais.
Agradecemos o seu interesse em myStockOptions. Se você ainda não se inscreveu em Premium ou Pro Membership, dando acesso total ao nosso conteúdo e ferramentas, entre em contato conosco antes de 1 de abril para receber um desconto de US $ 25 em uma assinatura de um ano. Todos os nossos conteúdos e ferramentas também estão disponíveis para licenciamento. Gostaríamos de ouvir de você por telefone (617-734-1979) ou por e-mail (editores @ mystockoptions). Obrigado.
-Matt Simon, Editor e Gerenciador de Conteúdo.
Pense em dois vídeos de prevenção de informações privilegiadas: educar, divertir e sacudir seus funcionários e executivos (veja o site Think Twice e informações abaixo)
Descubra por que o E * TRADE Corporate Services é o fornecedor do plano de ações de escolha para um quarto do S & P 500 (veja E * Trade Corporate Services e informações abaixo)
Equity Focus: Ainda não está pronto para se mudar para um sistema de gerenciamento de equidade online? Faça o download das calculadoras FREE Black-Scholes para tornar o relatório FAS 123R (agora ASC Topic 718) mais fácil e rápido (consulte Equity Focus no software Two Step e informações abaixo)
Abaixo estão excertos de FAQs sobre declarações fiscais. O conteúdo é retirado das mais de 750 perguntas frequentes sobre myStockOptions. Todo o nosso conteúdo está disponível para a sua empresa para licenciar ou por membros Premium ou Pro. Não copie ou extraie nosso conteúdo editorial sem a nossa permissão.
Quais são os maiores erros de retorno de impostos para evitar com opções de ações, estoque restrito e ESPPs?
1. Pensando que não precisa relatar as vendas. Com uma venda de opções de ações sem caixa / mesmo dia, o spread é reportado em seu W-2 e em sua declaração de imposto como renda ordinária. Mesmo que você nunca tenha possuído o estoque após o exercício, você ainda precisa reportar esta transação no Cronograma D (Ganhos e Perdas de Capital) do Formulário 1040 do IRS. Você pode até ter alguns ganhos ou perdas menores, dependendo de como sua empresa calcula o spread em exercício, e em quaisquer comissões e taxas para a venda de ações. Para obter um exemplo anotado de como denunciar o exercício sem dinheiro na sua Agenda D, veja outra FAQ. Uma FAQ diferente explica e ilustra o relatório em um exercício de venda para cobrir.
Se o IRS recebesse um relatório sobre o produto da venda bruta do seu corretor (no Formulário 1099-B), mas sem um relatório correspondente da venda no seu Anexo D, pensaria que não havia informado o ganho na venda. Supondo uma base de imposto de $ 0, os computadores do IRS enviar-lhe-ão automaticamente um aviso pelos impostos devidos.
O mesmo se aplica a ações restritas e a um plano de compra de ações de funcionários. Depois de vender qualquer ação na aquisição ou na compra, você ainda precisa denunciar a venda no Schedule D mesmo que você não tenha ganho e também a inclua como parte de sua receita de remuneração.
2. Pagando mais impostos do que você precisa. Com opções de compra de ações não qualificadas, o spread no exercício já foi reportado ao IRS no Formulário W-2 (ou no Formulário 1099-MISC se você é um não empregado) e está incluído na sua receita para o exercício de exercício. (Com opções de ações de incentivo, se você fizer uma disposição desqualificante, como uma venda antecipada, a renda também aparecerá no W-2).
Portanto, quando você denuncia a venda no Schedule D, não faça o preço de exercício sua base de custo. Evite a dupla tributação listando o preço de mercado na data do exercício como base de custo no estoque, que será o preço de exercício mais o valor da receita ordinária sobre a qual você já pagou impostos. Para um exemplo anotado que mostra como denunciar a venda no seu Schedule D, veja outra FAQ em myStockOptions. Com um ESPP, você pode cometer o mesmo erro: certifique-se de incluir não apenas o preço de compra com desconto na sua base de imposto, mas também a renda W-2 causada pela venda.
Com estoque restrito, um erro semelhante aguarda os incautos. Sua base tributária para relatar a venda de ações no Cronograma D é o valor da receita de remuneração na aquisição que apareceu no seu W-2. Se você fez uma eleição da Seção 83 (b) (não disponível para UREs), o valor de base é o valor concedido no seu W-2. Não assuma isso, porque você não pagou nenhum dinheiro para comprar o estoque ou exercer qualquer coisa, sua base de imposto é zero. Caso contrário, você pagará o imposto duplo sobre o valor das ações na aquisição. Veja um FAQ relacionado com um diagrama anotado do Schedule D que mostra como você reporta as vendas de ações depois de ter mantido o estoque no momento da aquisição.
Veja outras perguntas frequentes sobre myStockOptions para ler sobre muitos outros erros de devolução de impostos para evitar com opções de ações, ações restritas, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações dos funcionários.
Think Twice Video and Intranet Series.
Com os casos de insider-trading nas notícias, agora é um bom momento para se concentrar em seu programa de conformidade e na educação para evitar insider trading. As séries dramáticas Think Twice de vídeo ensinarão, entreterão e sacudir seus funcionários e executivos sobre insider trading e fraude de valores mobiliários. Usado por mais de 1.000 empresas e desenvolvido com a contribuição da Divisão de Execução da SEC, essas histórias poderosas e memoráveis direcionarão os principais pontos principais em:
O que é o abuso de informação privilegiada é as penalidades e as consequências de como a SEC descobre atividade ilegal o que acontece se a inscrição ilegal ou a negociação forem suspeitas de como as investigações da SEC são conduzidas.
Para obter mais informações sobre a série de vídeos do Think Twice e um white paper gratuito sobre prevenção e educação de informações privilegiadas, consulte a seção de navegação de insidertrading. Estão disponíveis os formatos DVD e VHS. Compradores corporativos qualificados, incluindo novas empresas IPO, podem solicitar visualizações gratuitas. O licenciamento da intranet está disponível.
myStockOptions oferece podcasts divertidos em uma variedade de tópicos em compensação de capital. Ouça através do seu navegador da Web ou em movimento com um reprodutor de mídia portátil. O podcast do momento é, naturalmente, sobre dicas de retorno de impostos e evitando erros. Saiba como evitar erros caros que podem atrair a atenção indesejada do IRS!
Juntamente com nossos muitos artigos sobre esses tópicos, acabamos de publicar uma apresentação em PowerPoint (em PDF) intitulada Erros de devolução de impostos e prevenção de erros, disponível no Centro de impostos. Adaptado de um webinar fornecido pelo editor-chefe da myStockOptions, a apresentação abrange os 10 maiores erros de retorno de impostos mais comuns e questões relacionadas à compensação de estoque, seja opções, estoque restrito ou ESPPs. A cobertura inclui uma discussão das alterações da lei tributária de 2009 e 2018 que afetam declarações fiscais e planejamento. A pedido, os membros Premium e Pro do myStockOptions podem obter permissão para distribuir a apresentação aos funcionários ou clientes ou para modificá-lo para seu próprio uso.
Perplexo pelo seu W-2 ou pelo 1099-B? Não sabe como e onde informar as vendas de ações da empresa em sua declaração de imposto? Aprenda dicas simples para evitar erros que podem ser úteis depois! (Este artigo está disponível gratuitamente!)
O estoque restrito ou as unidades de ações restritas (UREs), concedidas ou em vez de opções de ações, trazem suas próprias questões especiais para sua declaração de imposto.
Se você completa sua própria declaração de imposto ou apenas quer rever o que seu preparador de imposto fez, é importante entender os requisitos básicos de relatórios para opções de ações não qualificadas. Saiba o que você precisa para informar sobre sua declaração de imposto em cada estágio do ciclo de vida do NQSO.
As opções de ações de incentivo trazem complexidades especiais às declarações de impostos, especialmente quando o imposto mínimo alternativo está envolvido.
Saiba como denunciar suas vendas de ações da empresa no Cronograma D do Formulário 1040 do IRS. Nosso guia abrangente para relatórios do Schedule D cobre as vendas de ações de opções de compra de ações não qualificadas, opções de ações de incentivo, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, compra de ações do empregado planos e direitos de valorização de ações.
Com mais de 25 anos de experiência, 25% da S & P conta com os Serviços Corporativos E * TRADE para soluções de compensação inovadoras e inovadoras que oferecem facilidade, escolha e flexibilidade para se adaptar às necessidades exclusivas da sua empresa. A poderosa combinação de E * TRADE Corporate Services e E * TRADE Securities nos permite fornecer serviços de administração de planos de estoque de seis centros de serviços globais para mais de 1 milhão de participantes em mais de 160 países em todo o mundo.
Exercitar NQSOs ou ISOs ao vender apenas ações suficientes para cobrir custos e impostos traz seu próprio toque especial para declarações fiscais. Para obter detalhes sobre o relatório desses exercícios de venda para cobrir, consulte as FAQ em myStockOptions.
Em algumas empresas, as atribuições internacionais são muitas vezes acompanhadas por um pacote de equalização fiscal em que a empresa protege você de impostos mais elevados no exterior, concordando em mantê-lo na posição fiscal que você normalmente possui em casa. Parece bom, mas como funciona? A FAQ relevante explica. Outras informações fiscais internacionais estão disponíveis no Global Tax Guide em myStockOptions.
Uma complicação imprevista se esconde no Making Work Pay Credit, promulgado em 2009 como um corte de impostos para 2009 e 2018. O crédito é tido em conta em sua retenção de salário regular, mas se um pico de renda de compensação de ações o afastar do intervalo de elegibilidade do crédito, você pode acabar realmente tendo que pagar impostos adicionais sobre o crédito com sua declaração de imposto. Leia mais sobre essa dor de cabeça potencial nas FAQs relacionadas.
O IRS pode aproveitar opções de ações ou ações restritas sob uma garantia fiscal? Descubra em uma nova FAQ no myStockOptions.
Equity Focus no software Two Step.
Ainda não está pronto para mudar para um sistema de gerenciamento de equidade online? Faça o download dessas calculadoras FREE Black-Scholes para tornar seu relatório FAS 123R (agora ASC, Tópico 718) mais fácil e rápido.
Em uma pesquisa de incentivos à equidade global, a PricewaterhouseCoopers encontrou inúmeras mudanças que a recessão econômica levou além de apenas programas para lidar com opções de ações subaquáticas (ver Leading The Rebound: Equity Compensation In The Spotlight). A PwC observou que a mudança mais citada pelas empresas pesquisadas é a substituição de subsídios baseados em serviços com subsídios com base em condições de desempenho.
As empresas foram perguntadas sobre as mudanças que farão para conceder práticas no próximo ano (2018) de acordo com as condições atuais do mercado.
A PwC encontrou uma diminuição contínua das bolsas de opções de estoque com base no tempo desde 2006, juntamente com um movimento para estoque restrito e baseadas em desempenho e RSUs. Embora a edição de 2007 da pesquisa tenha encontrado um aumento nos subsídios baseados no desempenho, essa tendência "perdeu um pouco de impulso" em 2009, quando mais empresas usaram subsídios baseados no tempo de estoque restrito / RSUs. Acreditando que isso é uma resposta às condições econômicas incertas, a empresa pensa que pode ser apenas uma "reversão temporária" da tendência para mais concessões baseadas em desempenho.
Opções de ações tributadas duas vezes
Data: Ter, 01 fev 2005.
Se o meu empregador está reportando a receita ordinária das minhas vendas de ações ISO no Formulário W-2 e eu informo a venda no Anexo D, não tenho tributado duas vezes?
Data: Qua, 09 fev 2005.
Não se você calcular o custo como eu expliquei para a última pergunta.
Ultima questão.
Eu exerci e vendi ações da ISO no mesmo dia deste ano [presumivelmente, 2004]. Minha empresa não relatou a renda no meu formulário W-2. Será que eu recebo um W-2 da Merrill Lynch (que administra o plano)?
Além disso, como eu entendo, preciso relatar um ganho e perda do mesmo valor no Schedule D e relatar o ganho líquido da venda como receita W-2. O que acontece se a Merrill Lynch não enviar o W-2?
Talvez eu esteja errado e as opções não são qualificadas?
Responda a última pergunta.
Os rendimentos do exercício de opções não qualificadas também devem ser relatados no Formulário W-2.
Fale com as pessoas no departamento de folha de pagamento de seu empregador. Eles podem estar emitido um Formulário W-2 corrigido para incluir a renda do ISO. Se eles não reportarem a receita no Formulário W-2, você pode ajustar seu salário com uma planilha de divulgação ou reportar a receita ISO como # 8220; Outros rendimentos e # 8221; na linha 21, Form 1040.
Se a corretora relatar a venda de ações no Formulário 1099-B, o preço de venda deve ser reportado na Tabela D. O custo da ação é o preço da opção mais a receita ordinária reportada para a disposição desqualificada do estoque ISO. Parece que a data de venda e a data de aquisição são no mesmo dia.
Merrill Lynch não é o seu empregador e provavelmente não emitirá um formulário W-2 para esta transação.
Como as ações restritas e as RSUs são tributadas.
A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das empresas; portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte da remuneração de seus empregados sob a forma de estoque. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz o montante da compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve de incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de estoque, e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de estoque enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que eles podem exercitar e vendê-los. Este artigo examinará a natureza das ações restritas e unidades de estoque restritas (UREs) e como elas são tributadas.
O que é estoque restrito?
O estoque restrito é, por definição, um estoque que foi concedido a um executivo que não é transmissível e sujeito à confiscação sob certas condições, como o encerramento do trabalho ou a falha no cumprimento de benchmarks de desempenho corporativo ou pessoal. O estoque restrito também geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de vencimento graduado que dura vários anos.
Embora existam algumas exceções, o estoque mais restrito é concedido aos executivos que são considerados como "insider" de uma corporação, tornando-o sujeito aos regulamentos de informações privilegiadas de acordo com a SEC Rule 144. O não cumprimento a esses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restrito têm direito de voto, o mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, quando as empresas foram obrigadas a financiar bolsas de opções de ações.
O que são unidades de estoque restrito?
As RSUs se parecem com opções restritas de estoque conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais. As URE representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações do empregado após a conclusão do cronograma de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em vez do estoque, mas esse tipo de plano está em minoria. A maioria dos planos exige que as ações reais das ações não sejam emitidas até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas.
Portanto, as ações de estoque não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos da RSU permitem que o funcionário decida dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque nenhum estoque já foi emitido. As regras de cada plano determinarão se os titulares de RSU recebem equivalentes de dividendos.
Como o estoque restrito é tributado?
O estoque restrito e as URE são tributadas de forma diferente do que outros tipos de opções de compra de ações, como planos de compra de ações de funcionários ou não estatutários (ESPPs) estatutários ou não estatutários. Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data do exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total do estoque adquirido deve ser contado como receita ordinária no ano da aquisição.
O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício do estoque (que pode ser zero) do valor justo de mercado do estoque na data em que o estoque se torna totalmente adquirido. A diferença deve ser reportada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital.
Seção 83 (b) Eleição.
Os acionistas de ações restritas podem denunciar o valor justo de mercado de suas ações como receita ordinária na data em que são concedidas, em vez de serem adquiridas se desejarem. Esta eleição pode reduzir consideravelmente o montante dos impostos que são pagos no plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as ações são concedidas e quando elas se entregam (cinco anos ou mais).
John e Frank são ambos os principais executivos em uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas em US $ 20 por ação na data de outorga. John decide declarar o estoque ao adquirir, enquanto o Frank elege o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano de concessão, enquanto o Frank deve reportar US $ 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornaram totalmente investidas, as ações negociam US $ 90 por ação. John terá que denunciar um enorme US $ 900.000 de seu saldo de estoque como renda ordinária no ano da aquisição, enquanto Frank não informa nada, a menos que ele venda suas ações, que seria elegível para o tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria dos recursos de ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o valor total do ganho realizado durante o período de aquisição.
Infelizmente, existe um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que ultrapassa os riscos de confisco padrão inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre o saldo total da ação, mesmo que ele tenha declarado os $ 200,000 de ações concedidos a ele como receita. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parcela da ação na data da concessão, e esse valor pode ser reportado como uma perda de capital nessas circunstâncias.
Tributação de RSUs.
A tributação das RSUs é um pouco mais simples do que para os planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido em concessão, nenhuma eleição da seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O montante reportado será igual ao valor justo de mercado das ações na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque se torna adquirido.
The Bottom Line.
Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras fiscais e de confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro.
Venda de ações de opções não qualificadas.
Consequências fiscais quando você vende ações obtidas pelo exercício de uma opção de compra não qualificada.
Quando você exerce uma opção de compra não qualificada, você denuncia a renda de remuneração ordinária. Mas quando você vende as ações, você declara ganho ou perda de capital. Sua base para o estoque (usado para determinar quanto ganho ou perda você denuncia) inclui a quantia de renda que você reportou para exercer a opção, então você não é tributado duas vezes no mesmo valor.
Relatórios de vendas de estoque.
Para muitas pessoas, uma venda de ações de uma opção não qualificada é a primeira experiência na venda de ações. Se você não está familiarizado com as regras, pode parecer que a renda está sendo tributada duas vezes. Não tenha medo, isso não acontecerá.
Quando você vende ações através de um corretor, você receberá um formulário informando os resultados dessa venda: Formulário 1099-B. Este formulário não indica quantos ganhos ou perdas serão relatados. Ele simplesmente diz o quanto você recebeu da venda. Depende de você descobrir quanto ganho ou perda você denuncia da venda.
Para fazer isso, você precisa conhecer sua base para o estoque. Normalmente, sua base para estoque é simplesmente o seu custo para o estoque (incluindo a comissão de corretagem, se houver). Mas existe uma regra especial para o estoque de opções não qualificadas.
Base de suas ações.
Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você paga pelas ações, mais a quantidade de renda que você denuncia para o exercício da opção. Em geral, isso significa que sua base será igual ao valor do estoque na data em que você exerceu a opção.
Exemplo: você exerce uma opção não qualificada para comprar 1.000 ações no valor de US $ 15 por ação, quando o valor da ação é de US $ 40 por ação. Você denuncia $ 25,000 de renda de compensação (US $ 25 por ação). Sua base para as ações é de US $ 40 por ação: US $ 15 que você pagou mais $ 25 que você relatou como receita.
Sua base não inclui qualquer valor que você paga ao seu empregador por retenção de impostos.
Ganho ou perda.
Subtrair sua base do valor que você recebeu na venda de suas ações para determinar seu ganho ou perda. Você tem uma perda de capital se o resultado for um número negativo; Caso contrário, você tem um ganho de capital.
Período de espera.
Não basta saber o valor do seu ganho ou perda. Você também precisa saber seu período de espera. Isso permite que você saiba se seu ganho ou perda é de curto prazo ou longo prazo.
Seu período de espera para este estoque começa quando você exerce a opção. Você não pode incluir o tempo que você ocupou a opção. Se você vender a ação um ano ou menos depois de ter exercido a opção, seu ganho ou perda é de curto prazo. Você precisa esperar um ano e um dia para obter ganhos a longo prazo.
Data: Ter, 01 fev 2005.
Se o meu empregador está reportando a receita ordinária das minhas vendas de ações ISO no Formulário W-2 e eu informo a venda no Anexo D, não tenho tributado duas vezes?
Data: Qua, 09 fev 2005.
Não se você calcular o custo como eu expliquei para a última pergunta.
Ultima questão.
Eu exerci e vendi ações da ISO no mesmo dia deste ano [presumivelmente, 2004]. Minha empresa não relatou a renda no meu formulário W-2. Será que eu recebo um W-2 da Merrill Lynch (que administra o plano)?
Além disso, como eu entendo, preciso relatar um ganho e perda do mesmo valor no Schedule D e relatar o ganho líquido da venda como receita W-2. O que acontece se a Merrill Lynch não enviar o W-2?
Talvez eu esteja errado e as opções não são qualificadas?
Responda a última pergunta.
Os rendimentos do exercício de opções não qualificadas também devem ser relatados no Formulário W-2.
Fale com as pessoas no departamento de folha de pagamento de seu empregador. Eles podem estar emitido um Formulário W-2 corrigido para incluir a renda do ISO. Se eles não reportarem a receita no Formulário W-2, você pode ajustar seu salário com uma planilha de divulgação ou reportar a receita ISO como # 8220; Outros rendimentos e # 8221; na linha 21, Form 1040.
Se a corretora relatar a venda de ações no Formulário 1099-B, o preço de venda deve ser reportado na Tabela D. O custo da ação é o preço da opção mais a receita ordinária reportada para a disposição desqualificada do estoque ISO. Parece que a data de venda e a data de aquisição são no mesmo dia.
Merrill Lynch não é o seu empregador e provavelmente não emitirá um formulário W-2 para esta transação.
Como as ações restritas e as RSUs são tributadas.
A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das empresas; portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte da remuneração de seus empregados sob a forma de estoque. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz o montante da compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve de incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de estoque, e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de estoque enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que eles podem exercitar e vendê-los. Este artigo examinará a natureza das ações restritas e unidades de estoque restritas (UREs) e como elas são tributadas.
O que é estoque restrito?
O estoque restrito é, por definição, um estoque que foi concedido a um executivo que não é transmissível e sujeito à confiscação sob certas condições, como o encerramento do trabalho ou a falha no cumprimento de benchmarks de desempenho corporativo ou pessoal. O estoque restrito também geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de vencimento graduado que dura vários anos.
Embora existam algumas exceções, o estoque mais restrito é concedido aos executivos que são considerados como "insider" de uma corporação, tornando-o sujeito aos regulamentos de informações privilegiadas de acordo com a SEC Rule 144. O não cumprimento a esses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restrito têm direito de voto, o mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, quando as empresas foram obrigadas a financiar bolsas de opções de ações.
O que são unidades de estoque restrito?
As RSUs se parecem com opções restritas de estoque conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais. As URE representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações do empregado após a conclusão do cronograma de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em vez do estoque, mas esse tipo de plano está em minoria. A maioria dos planos exige que as ações reais das ações não sejam emitidas até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas.
Portanto, as ações de estoque não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos da RSU permitem que o funcionário decida dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque nenhum estoque já foi emitido. As regras de cada plano determinarão se os titulares de RSU recebem equivalentes de dividendos.
Como o estoque restrito é tributado?
O estoque restrito e as URE são tributadas de forma diferente do que outros tipos de opções de compra de ações, como planos de compra de ações de funcionários ou não estatutários (ESPPs) estatutários ou não estatutários. Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data do exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total do estoque adquirido deve ser contado como receita ordinária no ano da aquisição.
O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício do estoque (que pode ser zero) do valor justo de mercado do estoque na data em que o estoque se torna totalmente adquirido. A diferença deve ser reportada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital.
Seção 83 (b) Eleição.
Os acionistas de ações restritas podem denunciar o valor justo de mercado de suas ações como receita ordinária na data em que são concedidas, em vez de serem adquiridas se desejarem. Esta eleição pode reduzir consideravelmente o montante dos impostos que são pagos no plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as ações são concedidas e quando elas se entregam (cinco anos ou mais).
John e Frank são ambos os principais executivos em uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas em US $ 20 por ação na data de outorga. John decide declarar o estoque ao adquirir, enquanto o Frank elege o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano de concessão, enquanto o Frank deve reportar US $ 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornaram totalmente investidas, as ações negociam US $ 90 por ação. John terá que denunciar um enorme US $ 900.000 de seu saldo de estoque como renda ordinária no ano da aquisição, enquanto Frank não informa nada, a menos que ele venda suas ações, que seria elegível para o tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria dos recursos de ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o valor total do ganho realizado durante o período de aquisição.
Infelizmente, existe um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que ultrapassa os riscos de confisco padrão inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre o saldo total da ação, mesmo que ele tenha declarado os $ 200,000 de ações concedidos a ele como receita. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parcela da ação na data da concessão, e esse valor pode ser reportado como uma perda de capital nessas circunstâncias.
Tributação de RSUs.
A tributação das RSUs é um pouco mais simples do que para os planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido em concessão, nenhuma eleição da seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O montante reportado será igual ao valor justo de mercado das ações na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque se torna adquirido.
The Bottom Line.
Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras fiscais e de confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro.
Venda de ações de opções não qualificadas.
Consequências fiscais quando você vende ações obtidas pelo exercício de uma opção de compra não qualificada.
Quando você exerce uma opção de compra não qualificada, você denuncia a renda de remuneração ordinária. Mas quando você vende as ações, você declara ganho ou perda de capital. Sua base para o estoque (usado para determinar quanto ganho ou perda você denuncia) inclui a quantia de renda que você reportou para exercer a opção, então você não é tributado duas vezes no mesmo valor.
Relatórios de vendas de estoque.
Para muitas pessoas, uma venda de ações de uma opção não qualificada é a primeira experiência na venda de ações. Se você não está familiarizado com as regras, pode parecer que a renda está sendo tributada duas vezes. Não tenha medo, isso não acontecerá.
Quando você vende ações através de um corretor, você receberá um formulário informando os resultados dessa venda: Formulário 1099-B. Este formulário não indica quantos ganhos ou perdas serão relatados. Ele simplesmente diz o quanto você recebeu da venda. Depende de você descobrir quanto ganho ou perda você denuncia da venda.
Para fazer isso, você precisa conhecer sua base para o estoque. Normalmente, sua base para estoque é simplesmente o seu custo para o estoque (incluindo a comissão de corretagem, se houver). Mas existe uma regra especial para o estoque de opções não qualificadas.
Base de suas ações.
Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você paga pelas ações, mais a quantidade de renda que você denuncia para o exercício da opção. Em geral, isso significa que sua base será igual ao valor do estoque na data em que você exerceu a opção.
Exemplo: você exerce uma opção não qualificada para comprar 1.000 ações no valor de US $ 15 por ação, quando o valor da ação é de US $ 40 por ação. Você denuncia $ 25,000 de renda de compensação (US $ 25 por ação). Sua base para as ações é de US $ 40 por ação: US $ 15 que você pagou mais $ 25 que você relatou como receita.
Sua base não inclui qualquer valor que você paga ao seu empregador por retenção de impostos.
Ganho ou perda.
Subtrair sua base do valor que você recebeu na venda de suas ações para determinar seu ganho ou perda. Você tem uma perda de capital se o resultado for um número negativo; Caso contrário, você tem um ganho de capital.
Período de espera.
Não basta saber o valor do seu ganho ou perda. Você também precisa saber seu período de espera. Isso permite que você saiba se seu ganho ou perda é de curto prazo ou longo prazo.
Seu período de espera para este estoque começa quando você exerce a opção. Você não pode incluir o tempo que você ocupou a opção. Se você vender a ação um ano ou menos depois de ter exercido a opção, seu ganho ou perda é de curto prazo. Você precisa esperar um ano e um dia para obter ganhos a longo prazo.
No comments:
Post a Comment